Obligasi dicatat sbsr NN. Jika HJ > NN,
selisihnya dicatat dlm rekening agio obligasi kebalikannya disagio obligasi.
Metode pencatatan obligasi:
1.
Dicatat hanya obligasi yg terjual
2.
Baik yg terjual dan tidak terjual
dicatat
Ex:
Tgl 1 januari 2012 PT X merencanakan
pengeluaran obligasi sbsr Rp1jt dg bunga 10% per th. Tgl 1 april 2012 obligasi
NN Rp700rb dijual dg kurs 105. Tgl 18 juli 2012 obligasi NN 100rb dijual dg
kurs 99%.
1.
Dicatat hanya obligasi yg terjual
Tgl 1 Januari tdk ada jurnal
Tgl 1 april Kas 735rb
Kewajiban
Obligasi 700rb
Agio
Obligasi 35rb
Tgl 18 juli Kas 99rb
Disagio obligasi 1rb
Kewajiban
obligasi 100rb
2.
Baik yg terjual dan tidak terjual
dicatat
Tgl 1 Januari Obligasi yg belum
terjual 1jt
Otorisasi
Kewajibn obligasi 1jt
Tgl 1 April Kas 735rb
Obligasi
yg blm terjual 700rb
Agio
obligasi 35rb
Tgl
18 juli Kas 99rb
Disagio
obligasi 1rb
Obligasi
yg blm terjual 100rb
Pencatatan agio atau disagio obligasi
berdasarkan pesanan
1.
Dicatat hanya obligasi yg terjual
Ex;
1 januari merencanakan
pengeluaran obligasi 10%, Rp1jt (nominal @Rp1.000)
Tidak ada jurnal
1 mei diterima pesanan 200 lb
obligasi dg kurs 101. Pembayaran pertama sbsr 40%
Kas Rp80.800
Piutang pesanan obligasi 121.200
Kewajiban obligasi dipesan Rp200.000
Agio obligasi 2.000
1 juli diterima uang sisa
pesanan 60% dr obligasi sebanyak 75 lb = 60%x75xRp1.010=Rp45.450
Kas Rp45.450
Piutang pesanan obligasi Rp45.450
1 juli 75 lb obligasi
diserahkan kpd pemesan
Kewajiban obligasi dipesan Rp75.000
Kewajiban obligasi Rp75.000
2.
Baik yg terjual dan tidak terjual
dicatat
1januari
Obligasi yg belum terjual Rp1jt
Otorisasi kewajiban obligasi Rp1jt
1 Mei
Kas Rp80.800
Piutang pesanan obligasi 121.200
Kewajiban obligasi dipesan Rp200.000
Agio obligasi 2.000
1 juli
Kas 45.450
Piutang pesanan obligasi Rp45.450
Kewajiban obligasi dipesan 75.000
Obligasi yg blm terjual Rp75.000
Metode Amortisasi Agio dan Disagio obligasi adalah Metode Garis Lurus
dan Metode Bunga Efektif
Metode Garis Lurus
PT X mengeluarkan obligasi NN
Rp1jt umur 5 th, bunga 10% per tahun dibayarkan tiap setengah th. Obligasi tsb
dijual dg harga Rp1jt50rb. Tabel perhitungan amortisasi obligasi sbb:
|
Th ke
|
Pembyrn bunga ke
|
Bunga yg dibyr(5%xN)
|
Amortisasi Agio
1/10x50rb
|
Bunga efektif
|
Agio obligasi
|
NB obligasi
|
|
|
|
|
|
|
Rp50.000
|
Rp1.050.000
|
|
1
|
1
|
Rp50.000
|
Rp5.000
|
Rp45.000
|
45.000
|
1.045.000
|
|
|
2
|
Rp50.000
|
Rp5.000
|
Rp45.000
|
40.000
|
1.040.000
|
|
2
|
3
|
Rp50.000
|
Rp5.000
|
Rp45.000
|
35.000
|
1.035.000
|
|
|
4
|
Rp50.000
|
Rp5.000
|
Rp45.000
|
30.000
|
1.030.000
|
|
3
|
5
|
Rp50.000
|
Rp5.000
|
Rp45.000
|
25.000
|
1.025.000
|
|
|
6
|
Rp50.000
|
Rp5.000
|
Rp45.000
|
20.000
|
1.020.000
|
|
4
|
7
|
Rp50.000
|
Rp5.000
|
Rp45.000
|
15.000
|
1.015.000
|
|
|
8
|
Rp50.000
|
Rp5.000
|
Rp45.000
|
10.000
|
1.010.000
|
|
5
|
9
|
Rp50.000
|
Rp5.000
|
Rp45.000
|
5.000
|
1.005.000
|
|
|
10
|
Rp50.000
|
Rp5.000
|
Rp45.000
|
-
|
1.000.000
|
Biaya bunga yg dibebankan setiap th adalah sebesar bunga yg dibayar
dikurangi dg amortisasi agio untuk periode ybs. Jumlah nya selalu sama setiap periode.
NB = NN ditambah dg jumlah agio obligasi yg blm diamortisasi.
Jika HJ dibawah NN maka;
Biaya bunga = bunga yg dibayarkan ditambah amortisasi disagio
NB obligasi = NN dikurangi disagio yg belum diamortisasi
Ex;
PT Y mengeluarkan obligasi
sebesar nominal Rp1jt. Umur 5 th, bunga 10% dibayarkan tiap setengah th.
Obligasi tsb dijual dg harga Rp925.000. Tabel perhitungan amortisasi disagio
obligasi sbb:
|
Th ke
|
Pembyrn bunga ke
|
Bunga yg dibyr(5%xN)
|
Amortisasi DisAgio 1/10x75rb
|
Bunga efektif
|
DisAgio obligasi
|
NB obligasi
|
|
|
|
|
|
|
Rp75.000
|
Rp925.000
|
|
1
|
1
|
Rp50.000
|
Rp7.500
|
Rp57.500
|
67.500
|
932.500
|
|
|
2
|
Rp50.000
|
Rp7.500
|
Rp57.500
|
60.000
|
940.000
|
|
2
|
3
|
Rp50.000
|
Rp7.500
|
Rp57.500
|
52.500
|
947.500
|
|
|
4
|
Rp50.000
|
Rp7.500
|
Rp57.500
|
45.000
|
955.000
|
|
3
|
5
|
Rp50.000
|
Rp7.500
|
Rp57.500
|
37.500
|
962.500
|
|
|
6
|
Rp50.000
|
Rp7.500
|
Rp57.500
|
30.000
|
970.000
|
|
4
|
7
|
Rp50.000
|
Rp7.500
|
Rp57.500
|
22.500
|
977.500
|
|
|
8
|
Rp50.000
|
Rp7.500
|
Rp57.500
|
15.000
|
985.000
|
|
5
|
9
|
Rp50.000
|
Rp7.500
|
Rp57.500
|
7.500
|
992.500
|
|
|
10
|
Rp50.000
|
Rp7.500
|
Rp57.500
|
-
|
1.000.000
|
Metode Bunga Efektif
-
Hasil perhitungan lbh teliti dan lebih rumit
-
Biaya bunga efektif tiap periode tidak sama besarnya
-
Biaya bunga=tarif bunga efektif x NB Obligasi
-
NB = NN + agio / - disagio yg blm diamortisasi
Ex;
Obligasi
dg NN Rpp1jt, umur 5 th, bunga 10% per th dibayarkan tiap setengah th. Obligasi
itu dijual pd awal periode dg harga Rp1.081.105. pembeli mengharapkan bunga
efektif seperti yg berlaku di pasar sebesar 8%. HJ obligasi sebesar
Rp1.081.105, dp dihitung sbb:
Nilai jatuh tempo obligasi Rp1.000.000
Nilai tunai Rp1.000.000, bunga 8%, 5 th =
Rp675.560
Nilai tunai bunga Rp5.000, 10 kali tiap
setengah th dg tarif 8% =
Rp405.545
Harga jual obligasi Rp1.081.105
Agio obligasi Rp 81.105
Periode = 19, tarif = 4% = 1000.000x0,67556
Periode = 10, tarif 4% = 50.000x8,11090
Tabel
Perhitungan Amortisasi Agio Metode Bunga Efektif
|
Th ke
|
Pembyrn bunga ke
|
Debit Biaya Bunga
|
Debit Agio Obligasi
|
Kredit kas (bunga yg
dibyr)
|
NB obligasi
|
|
|
|
1)
|
3)
|
2)
|
1.081.105,00
|
|
1
|
1
|
43.244,20
|
6.755,80
|
50.000,00
|
1.074.349,20
|
|
|
2
|
42.973,97
|
7.026,03
|
50.000,00
|
1.067.323,17
|
|
2
|
1
|
42.692,92
|
7.307,07
|
50.000,00
|
1.060.016,10
|
|
|
2
|
42.400,64
|
7.599,36
|
50.000,00
|
1.052.416,80
|
|
3
|
1
|
42.096,67
|
7.903,33
|
50.000,00
|
1.044.513,50
|
|
|
2
|
41.780,54
|
8.219,46
|
50.000,00
|
1.036.294,10
|
|
4
|
1
|
41.451,76
|
8.548,24
|
50.000,00
|
1.027.745,90
|
|
|
2
|
41.109,84
|
8.890,16
|
50.000,00
|
1.018.855,80
|
|
5
|
1
|
40.754,23
|
9.245,77
|
50.000,00
|
1.009.610,10
|
|
|
2
|
40.384,40
|
9.615,60
|
50.000,00
|
1.000.000,00
|
1) NBO(NJ) x 8%x6/12
2) NNx10%x6/12
3) 2)-1)
4) NB periode sebelumnya-3)
PENCATATAN
KEWAJIBAN OBLIGASI
CONTOH2 SOAL
KEWAJIBAN OBLIGASI
1.
PT Salam pada tgl 1 Juli 1987
mengeluarkan obligasi nominal Rp500.000.000, bunga 5%, jk waktu 10 th. Bunga
obligasi dibayarkan tiap tgl 30 juni dan 31 desember. Obligasi tsb pd tgl 1 juli 1987 terjual seluruhnya dg kurs
97%, biaya penjualan sebesar Rp1.400.000. pd tgl 30 november 1992, obligasi yg nilai
nominalnya sebesar Rp100.000.000 dibeli kembali oleh PT Salam dg kurs 90% plus
bunga berjalan.
a.
Buatlah jurnal penjualan obligasi
tgl 1 juli 1987
b.
Buatlah jurnal pembelian kembali
obligasi tgl 30 november 1992
2.
Kewajiban obligasi nominal 500juta terjual pada tanggal 1 Januari 1992
dengan kurs tertentu, biaya 10juta, jumlah uang yang diterima sebesar 525juta
(termasuk bunga berjalan sebesar 5juta). Umur obligasi sejak tanggal tersebut
10tahun. Pada tanggal 13November 1992 kewajiban obligasi nominal 100juta,
dibeli kembali dengan kurs tertentu dan biaya sebesar 2.500.000. Laba yang
diperoleh dari pelunasan obligasi tersebut sebesar 250.000. Diminta :
a.
Hitunglah
besarnya kurs penjualan kewajiban obligasi
b.
Hitunglah
besarnya kurs pelunasan (pembelian kembali) kewajiban obligasi dan buat
jurnalnya
Jawaban No. 2
a.
Menghitung
kurs penjualan kewajiban obligasi
Kewajiban obligasi terjual
pada tanggal 1 januari 1992 :
Jumlah kas yang diterima 525.000.000
Bunga berjalan 5.000.000
Harga jual kewajiban
obligasi 520.000.000
Biaya penjualan 10.000.000
Harga kurs penjualan
kewajiban obligasi 530.000.000
Jadi,
besarnya kurs penjualan kewajiban obligasi adalah 530juta : 500juta = 106%
b. Menghitung
kurs pelunasan kewajiban obligasi
Harga jual kewajiban obligasi 520.000.000
Nominal kewajiban obligasi 500.000.000
Premi yang akan diamortisasi selama 10tahun
20.000.000
Amortisasi per bulan 20juta : 120 = 166.667
Nominal kewajiban obligasi yang dilunasi 100.000.000
Premi yg
belum diamortisasi (10th-10bln)110x166.667
18.333.370
Nilai buku kewajiban obligasi 118.333.370
Laba
pelunasan kewajiban obligasi 250.000
Kas yang dikeluarkan waktu pelunasan 118.083.370
Biaya
pelunasan 2.500.000
Harga kurs pelunasan 115.583.370
Jadi, besarnya kurs pelunasan kewajiban obligasi adalah :
115.583.370 : 100juta = 115,58
Jurnal pelunasan kewajiban
obligasi
Kewajiban obligasi 100.000.000
Premi obligasi 18.333.370
Kas 118.183.370
Laba penjualan operasi 250.000
Pembahasan soal nomor 1 kok gak ada yaa??
BalasHapusKomentar ini telah dihapus oleh pengarang.
BalasHapusnanti saya kasih jawaban no 1
BalasHapus\\